İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden metin, görüntü, ses, video gibi içerikler paylaşan sosyal içerik üreticilerinin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ve bu ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden sağlanan kazançlar ile akıllı telefon veya tablet gibi mobil cihazlar için uygulama geliştirenlerin elektronik uygulama paylaşım ve satış platformları üzerinden elde ettikleri kazançlar (mobil uygulama geliştiricilerinin App Store, Google Play gibi platformlardan kazanç elde etmesini ifade ediliyor.) gelir vergisinden müstesnadır (Kazançları üzerinden gelir vergisi alınmayacaktır).

Ne Zaman Uygulanmaya Başlayacak?

İnternet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden verilen bireysel kurs, eğitim, veri işleme ve geliştirme, ürün tanıtımı gibi hizmetlerden kazanç sağlayan gerçek kişilerin bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları 01.01.2024 tarihinden itibaren istisna kapsamındadır. (Tebliğ tarihinden önce mükelleflerin kazançları için yıllık gelir vergisi ve gelir geçici vergi beyannamesi vermesi, defter tasdik ettirme, defter tutma ve belge düzenleme zorunluluklarına uyması gerekmektedir.)

Uygulama Şartları Nelerdir?

1- Sosyal içerik üreticiliği, internet ve benzeri elektronik ortamlar üzerinden sunulan hizmetler ile mobil cihazlar için uygulama geliştiriciliğinde kazanç istisnası belgesi dijital vergi dairesinden başvurularak alınır.

2-Türkiye’de kurulu bankalarda bir hesap açılması (1.madde de adı geçen belge ile) ve bu faaliyetlere ilişkin tüm hasılatın münhasıran(sadece) bu hesap aracılığıyla tahsil edilmesi şarttır.

3- Banka hesabı açıldıktan sonra dijital vergi dairesinden IBAN numaranızı sisteme kayıt etmelisiniz (Dijital vergi dairesi istisna belgesi banka bilgileri bildirim dilekçesi)

3-Bankalar, bu kapsamda açılan hesaplara aktarılan hasılat tutarı üzerinden, aktarım tarihi itibarıyla %15 oranında gelir vergisi tevkifatı(kesintisi) yapmak ve Kanunun 98 ve 119 uncu maddelerindeki esaslar çerçevesinde beyan edip devlete sizin adınıza ödemekle yükümlüdür.

4- Bu noktada hatırlatmakta fayda var ki bu özellikli bir banka hesabıdır ve şahsi işlemleriniz için bu hesabı kullanmamalısınız. Aksi taktirde aile bireylerinizden veya arkadaşlarınızdan gelen havale/eft için de %15 vergi kesintisi yapılacaktır.

İstisna Tutarı Nedir?

İstisna gelir vergisinin 4.diliminin aşılmaması halinde uygulanabilecektir.. Bu tutar 2024 yılı için 3.000.000 TL'dir. Bu tutarı aşan gelirler istisna şartlarının kaybolmasına sebep olmaktadır.

(7) İstisnadan yararlanabilmek için istisna kapsamındaki faaliyetlerden elde edilen kazanç toplamının 193 sayılı Kanunun 103 üncü maddesinde yazılı tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarı aşmaması şarttır. İstisna uygulamasında söz konusu tarifenin dördüncü gelir diliminde yer alan tutarın aşılıp aşılmadığı, takvim yılı sonu itibarıyla her bir yıl için ayrı ayrı değerlendirilecektir.>

(9) İlgili takvim yılında istisna şartlarını sonradan kaybedenler ile bu şartları ihlal edenler, şartın kaybedildiği veya ihlal edildiği yıl için söz konusu istisnadan yararlanamayacak olup, bu kapsamda elde edilen kazançların tamamı yıllık gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilecektir. Bu durumda, madde hükmü uyarınca tevkif edilen vergiler beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilebilecektir. İlgili takvim yılında herhangi bir nedenden ötürü istisnadan yararlanılamaması, sonraki yıllarda istisnadan yararlanılmasına engel teşkil etmeyecektir.>

Sonuç

Kayıt dışılık riskini en aza indirmek ve sağlanan vergi avantajlarından hatasız faydalanmak, doğru beyan ve takip gerektirir. İstisna dışı işler ile birlikte yürütülen faaliyetlerin karmaşıklığı, yanlış beyanlardan doğacak maliyetleri artırabilir. İstisna sahibi mükelleflerin inceleme potansiyelinin yüksek olması nedeniyle uzman desteğiyle çalışmak büyük önem taşımaktadır.