30 Aralık 2025 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 49 Sıra No’lu Tebliğ ile vergi dünyamızda önemli bir değişiklik hayata geçirildi. 2025 yılı Gelir ve Kurumlar Vergisi beyannamelerinden itibaren geçerli olmak üzere, belirli tutarı aşan veya niteliği gereği kapsama alınan istisna ve indirimler için Yeminli Mali Müşavir (YMM) Tasdik Raporu zorunluluğu getirilmiştir.

Bu düzenleme, vergisel avantajlardan yararlanan firmaların bu işlemlerini bir YMM raporu ile tevsik etmesini şart koşuyor. İşte yeni düzenlemenin detayları ve dikkat etmeniz gerekenler:

1. Düzenlemenin Amacı Nedir?

Gelir İdaresi, beyannamelerde yer alan istisna ve indirimlerin mevzuata uygunluğunun, belgelerin gerçek durumu yansıtıp yansıtmadığının ve hesaplamaların doğruluğunun bir Yeminli Mali Müşavir tarafından denetlenmesini ve rapora bağlanmasını amaçlamaktadır.

2. Hangi Tutarlar İçin Rapor Zorunlu?

Genel kural olarak, belirli istisna ve indirim kalemleri için 500.000 TL’lik bir alt sınır belirlenmiştir. Ancak bazı durumlarda tutara bakılmaksızın rapor zorunluluğu bulunmaktadır.

Limit Uygulaması Şu Şekildedir:

• Tek Kalemde: Belirlenen istisna ve indirimlerin her biri için tutarın 500.000 TL’yi aşması halinde tasdik zorunludur.
• Toplamda: Her bir istisna tutarı 500.000 TL’nin altında kalsa bile, beyannamedeki istisna ve indirimlerin toplamı 1.000.000 TL’yi aşıyorsa, tamamının tasdik edilmesi gerekir.
• Diğer İndirimler Kalemi: Beyannamede "Diğer İndirimler" veya "Diğer İstisnalar" satırına yazılan tutar 1.000.000 TL'yi aşıyorsa yine tüm istisnalar için rapor şarttır.

3. Tutara Bakılmaksızın Rapor Zorunluluğu Olan Haller

Aşağıdaki uygulamalardan yararlanan mükellefler, tutar ne olursa olsun (1 TL bile olsa) YMM raporu düzenletmek zorundadır:

• İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması: Kurumlar Vergisi Kanunu Madde 32/A kapsamındaki yatırımlar.
• Yerel ve Kültürel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Uygulaması.

4. Tasdik Kapsamındaki Başlıca İstisna ve İndirimler

Hem Gelir Vergisi hem de Kurumlar Vergisi mükellefleri için en sık karşılaşılan ve 500.000 TL sınırına tabi olan başlıca kalemler şunlardır:

• Serbest Bölgelerde elde edilen kazanç istisnaları.
• Teknoloji Geliştirme Bölgeleri (Teknokent) kazanç istisnaları.
• Ar-Ge ve Tasarım indirimleri.
• Yurt dışına verilen yazılım, mühendislik, mimarlık vb. hizmetlerden doğan kazanç istisnaları.
• Sınai mülkiyet hakları istisnası.
• Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemilerin işletilmesinden sağlanan kazançlar.
• Nakdi sermaye artışından kaynaklanan faiz indirimi.
• Yurt dışı iştirak kazançları ve yurt dışı inşaat işleri kazanç istisnaları.

5. Tam Tasdik Sözleşmesi Olanların Durumu

Eğer şirketinizin halihazırda bir Yeminli Mali Müşavir ile Tam Tasdik Sözleşmesi (Yıllık Gelir/Kurumlar Vergisi Beyanname Tasdiki) bulunuyorsa, ayrıca ayrı bir rapor düzenletmenize gerek yoktur.

Ancak, Tam Tasdik Raporunun içine bu istisna ve indirimlerin detaylarının, ilgili tebliğdeki rapor formatına uygun şekilde eklenmiş olması şarttır.

6. Raporun Teslim Süresi ve Cezai Yaptırımlar

Raporların, ilgili yılın beyanname verme süresinin bitimini takip eden 2 ay içinde (bazı özel istisnalar için 3 ay) Dijital Vergi Dairesi üzerinden gönderilmesi gerekmektedir.

Rapor İbraz Edilmezse Ne Olur?

• Mükellefe süre verilir, bu sürede de ibraz edilmezse istisna ve indirim hakkı tamamen kaybedilir.
• Ayrıca Vergi Usul Kanunu uyarınca Özel Usulsüzlük Cezası uygulanır.

Sonuç ve Tavsiye

2025 yılı beyannameleri hazırlanırken, yararlanılan teşvik, istisna ve indirimlerin tutarları mali müşavir tarafından kontrol ve tespit edilerek limitlerin aşılması durumunda YMM tasdik sürecini atlamamak, vergi avantajlarınızı kaybetmemeniz adına kritiktir.