28 Eylül 2024’te yayımlanan bu tebliğ ile vergi uygulamaları hakkında bazı değişiklikler yapılmıştır. Özellikle asgari kurumlar vergisi, üretim ve ihracat kazançlarına uygulanan indirimler ve çeşitli istisnalar ele alınmıştır.

Asgari Kurumlar Vergisi Nedir?
Asgari kurumlar vergisi, şirketlerin indirim ve istisnalardan faydalansa bile elde ettikleri kazancın belirli bir oranında (%10) vergi ödemesini zorunlu kılan bir düzenlemedir. Yani, normal şartlarda ödenmesi gereken vergi tutarı çok düşük olsa bile şirketler, asgari bir tutar vergi ödemek zorundadır.

Kimler İçin Geçerli?
Türkiye'de kazanç elde eden tüm şirketler ve bazı durumlarda yabancı şirketler de bu vergiye tabidir. 2025 yılı ve sonrasında elde edilen kazançlar için ygulanacaktır. Yeni kurulan şirketlere ise ilk 3 yıl uygulanmaz.

Vergi Hesaplaması:
Şirketler önce normal kurumlar vergilerini hesaplar. Eğer bu hesaplama sonucu çıkan tutar, asgari kurumlar vergisinden düşükse, bu durumda asgari kurumlar vergisi uygulanır. Örneğin:

• Bir şirketin ticari bilanço karı 1.000.000 TL ise, normalde %25 vergi oranı ile 250.000 TL vergi ödemesi gerekir.
• Ancak istisnalar ve indirimler sonrası bu tutar 100.000 TL’ye düşebilir.
• Asgari kurumlar vergisi ise 1.000.000 TL üzerinden %10 hesaplanır ve 100.000 TL çıkar.
• Eğer bu 100.000 TL, normalde hesaplanan vergiden yüksekse, şirket bu tutarı öder.

Örnek:
Bir A.Ş. şirketi 1.000.000 TL ticari bilanço karı elde etmiş ve indirim ve istisnalardan sonra ödenecek vergisi 50.000 TL'ye düşmüştür. Ancak, asgari kurumlar vergisi kurallarına göre 1.000.000 TL’nin %10’u olan 100.000 TL’yi ödemek zorunda kalır. Asgari kurumlar vergisi, normal kurumlar vergisinden fazla olduğu için bu tutar üzerinden ödeme yapılır.

Özel Durumlar:

• İhracat yapan şirketler ve üretim yapan şirketler için bazı indirimler geçerlidir.
• Teşvik belgelerine sahip şirketler, kazançlarını belirli oranlarda indirimli vergiyle ödeyebilir. Ancak bu indirim asgari kurumlar vergisi kapsamı dışındadır.

Sonuç:
Asgari kurumlar vergisi, şirketlerin kazançlarını en düşük seviyede vergi ödeyerek kaçınmalarını önlemek amacıyla getirilmiştir. Özellikle büyük kazançlar elde eden ama istisnalarla vergi yükümlülüğünü düşüren şirketler için uygulanır. Böylece, adil bir vergi sistemi oluşturulması hedeflenmiştir.